SIKLUS PERSONALIA

SIKLUS PERSONALIA

• Semua kegiatan yang berkaitan dgn pemberian kompensasi kpd tenaga kerja. 

Dokumen dan Catatan

• Otorisasi Personil – memo pengangkatan, perubahan 
• Catatan personalia (data pribadi)
• Kartu waktu hadir (time card), fingerprint

• Catatan waktu kerja (time ticket) – waktu utk pekerjaan (produk) ttt

• Register (daftar) gaji dan Upah
• Cek gaji dan upah atau Bukti Transfer G&U
• Rekening bank – gaji dan upah
• Ringkasan distribusi biaya gaji dan upah
• Dokumen otorisasi pengurang gaji dan tarif gaji dan upah
• Jurnal gaji dan upah

FUNGSI

1. Fungsi Penerimaan Karyawan 

• Daftar Karyawan  diotorisasi dept. Personalia
• SSP: Terdapat Karyawan fiktif dlm data gaji dan upah

2. Fungsi pengotorisasi pengubahan gaji dan upah

• Tarif G&U harus diotorisasi dept.personalia 
• SSP: -  Gaji melebihi semestinya 

             - Karyawan berhenti, tapi tetap digaji

3. Fungsi Pelaksana absensi dan data waktu kerja

• Absen -- > pakai time clock (fingerprint) dan ada penyelia
• SSP: Karyawan tidak bekerja tapi dibayar atau karyawan dibayar tdk sesuai jam kerja. 

4. Fungsi Pelaksana gaji dan upah

• Mengolah data jam kerja (total batch jam kerja) utk penentuan gaji
• SSP: Data jam kerja tidak valid shg G&U tdk tepat (overstatement)

5. Fungsi Pencatat gaji dan upah

• Pencatatan G&U berdasar copy cek (bukti transfer) dan Voucher G&U
• SSP: Salah mencatat G&U

6. Fungsi Pembayar gaji dan upah

• Memastikan gaji diterima oleh yang berhak
• SSP: Cek G&U tdk diberikan (tdk di transfer) kpd penerima yg sah

7. Fungsi penyiapan dan pembayaran PPh

• Memotong dan menyetor PPh scr benar dan tepat waktu
• SSP: Jml PPh yg dipotong tidak tepat, terlambat memotong & menyetor PPh

PENGUJIAN PENGENDALIAN

• Pengujian pengendalian biaya Gaji & Upah 

Fokus: Jumlah G&U dibayar sesuai dgn hak 

• Bandingkan ringkasan G&U, ringkasan distribusi biaya G&U, dan catatan alokasi biaya G&U. 
• Ambil sampel karyawan dr register G&U lalu bandingkan dgn arsip personalia:
• Periksa kelengkapan arsip
• Cek laporan waktu, tarif G&U, pengurangan, dan jumlah gaji brutonya.
• Usut ke register G&U dan postingnya

• Pengujian pengendalian distribusi cek atau transfer G&U 
• Fokus: G&U diberikan kpd orang yang berhak
• Sampel cek gaji yang di – cancelled atau bukti transfer, bandingkan dgn register G&U.

PENGUJIAN SUBSTANTIF  HUTANG GAJI & UPAH

• Fokus : Asersi EO, dan asersi VA

            Biaya G&U ----> overstated

                Hutang G&U ----> understated

1. Prosedur Inisial

• Rekonsiliasi formulir pajak (PPh) dgn catatan G&U.

2. Prosedur Analitik

• biaya G&U tahun sekarang dan sebelumnya
• biaya G&U dan anggarannya  

3. Perhitungan Kembali Hutang G&U yg Dibebankan

• Review perhitungan yg dilakukan manajemen 
• Jika DR rendah lakukan perhitungan ulang 

4. Verifikasi Kompensasi Eksekutif

• Periksa adanya kompensasi khusus kpd manajer atau eksekutif (tunjangan rumah, mobil, pulsa,bonus, dll) .

5. Penyajian dan Pengungkapan

• Hutang biaya G&U --- >hutang lancar 
• Ketepatan distribusi G&U sebagai BTKL atau biaya administrasi  (BOP)