SIKLUS KAS

Siklus Kas

Dihasilkan dari pengaruh kumulatif siklus pendapatan, pengeluaran, produksi, personalia, investasi, dan pendanaan.

A. PENGUJIAN PENGENDALIAN SIKLUS KAS 

• Observasi pemisahan fungsi penyimpanan kas, pencatatan kas dan pengamanan kasir (fisik)
• Minta copy notulen rapat direksi tentang pembukaan dan penutupan rekening bank serta pembentukan dana kas kecil

• Ambil sampel BKM

Periksa otorisasi atas BKM

Periksa lampiran surat pemberitahuan dr debitur, bandingkan dgn BKM dan BSB

Periksa Pencatatan di BP piutang dan jurnal penerimaan kas..

• Ambil sampel BKK:

Periksa otorisasi atas BKK

Periksa nomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaiannya

Periksa otorisasi dan cap lunas dokumen pendukung

Periksa kesesuaian cek & rekening koran..

• Ambil berita acara penghitungan kas, utk menguji pencocokan fisik kas dgn catatan.

B. PENGUJIAN SUBSTANTIF KAS

Fokus: Asersi EO, Kas -> overstatement

• Prosedur Inisial

• Prosedur Analitik

kas dgn anggaran

kas dengan AL

• Pengujian Detail Transaksi

Lakukan cut-off test untuk penerimaan dan pengeluaran kas (bersamaan dgn pengujian piutang dan utang dagang)

Vouching ke bank transfer untuk beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal N/R. (usut check kitting)

• Pengujian Detail Saldo

Penghitungan kas yg disimpan dalam perusahaan (Cash on Hands)

Konfirmasi saldo deposit dan saldo pinjaman bank

Konfirmasi perjanjian atau kontrak lain dengan  bank

• Penyajian Dan Pengungkapan

Kas -> AL

Pengungkapan memadai atas batasan-batasan penggunaan kas.

C. LAPPING

Lapping: Sengaja mencatat penerimaan kas scr tidak lengkap dan fiktif. 

Teknik: menyalahgunakan penerimaan kas untuk sementara waktu (permanen)

Contoh Lapping

Transaksi: 

Diterima kas scr tunai Rp600.000,- (register kas) dan cek dr pelanggan A Rp200.000,- 

Pengujian Untuk Mendeteksi Lapping

Konfirmasi piutang dagang

Lakukan penghitungan kas mendadak

Bandingkan detail jurnal penerimaan kas dgn slip deposit harian terkait.

Pencegahan Lapping

Pemisahan tugas antara penerima (pemegang kas) dan pencatat penerimaan kas.

D. CHECK KITTING

Terjadi jika transfer ke suatu rekening telah dicatat sbg setoran, tetapi pengurangan saldo rekening penarikan belum dicatat (sengaja)

Cara Mendeteksi Check Kitting

Menelusur transfer antar bank, khususnya di akhir periode

Melakukan cut off test laporan bank.

E. PENGUJIAN PENGENDALIAN KAS KECIL

Telaah dokumen pendukung transaksi

Inspeksi apakah dokumen bernomor urut tercetak

Uji apakah cek untuk pengisian kembali kas kecil = dana kas kecil terpakai.