SIKLUS PENDANAAN

Siklus Pendanaan

Penghimpunan dana dari pihak ketiga baik sebagai utang jangka panjang atau setoran modal (penjualan saham)

Sumber pendanaan (pembelanjaan)

• Utang jangka panjang: utang obligasi, hipotik
• Setoran modal dr pemilik (pemegang saham)

Dokumen dan catatan 

• Sertifikat saham,
• Sertifikat obligasi, 
• Perjanjian obligasi (bond indenture), 
• Pemberitahuan dari broker (broker’s advice), 
• Buku Jurnal
• BP modal saham dan obligasi
• Sertifikat Penghentian Obligasi
• Surat perjanjian utang jangka panjang

Fungsi fungsi yg terkait

• Pengeluaran obligasi atau saham
• Wewenang: komisaris atau manajer 
• Dibuat kontrak utang jk.panjang: jumlah, bunga, pembayaran, jaminan
• Pembayar obligasi dan deviden kas
• Harus ada otorisasi direksi/manajemen 

• Penarikan kembali obligasi dan saham
• Obligasi: saat jatuh tempo,
• Saham: pembelian kembali (treasury stock) 
• Pencatatan berbagai transaksi pendanaan
• Penjaga ketepatan saldo BB, BP obligasi dan saham

PENGUJIAN SUBSTANTIF UTANG JANGKA PANJANG

PROSEDUR INISIAL

PROSEDUR ANALITIK

• Perbandingan yg dicari 
• utang thd total aset atau ekuitas
• biaya bunga thd rata-rata utang jk. panjang

PENGUJIAN DETAIL TRANSAKSI

• Kredit: Vouching J. Penerimaan kas ke BKM
• Debit : Vouching ke Voucher dan cancelled check  (bukti transfer)

PENGUJIAN DETAIL SALDO

• Telaah otorisasi dan kontrak utang jk panjang
• Hitung kembali beban bunga

PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN

• Telaah pengidentifikasian dan pengklasifikasian utang di LK
• Telaah pengungkapan utang dalam LK 

PENGUJIAN SUBSTANTIF MODAL SAHAM

PROSEDUR INISIAL

PROSEDUR ANALITIK

• EPS = laba bersih/rata-rata tertimbang saham beredar
• Devidend payout ratio= deviden kas/laba bersih

PENGUJIAN DETAIL TRANSAKSI

• Vouching catatan modal saham disetor ke dokumen pendukung. (saham baru, vouching ke remittance advice penerimaan kas)
• Vouching penjurnalan laba ditahan ke dokumen pendukung

PENGUJIAN DETAIL SALDO

• Telaah AD, ART perusahaan
• Telaah otorisasi dan ketentuan penerbitan saham 
• Konfirmasi saham beredar ke registrar dan agen penjual
• Inspeksi buku sertifikat saham
• Inspeksi treasury stock

PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN

• Penyajian klasifikasi berbagai jenis modal saham
• Pengungkapan rencana stock option dan pembagian deviden